Økende bevissthet
Bevisstheten rundt god regnskapsføringsskikk, kravene til etterutdanning og øvrig reglement som regulerer regnskapsføring, er høyere enn tidligere. Etterlevelsen av god regnskapsføringsskikk er i det alt vesentligste god blant de som har hatt stedlig kontroll.
Statsautorisert revisor
Den norske Revisorforening
Resultatet av kontrollene
Regnskapsføring totalt | ||||||||
|---|---|---|---|---|---|---|---|---|
2014 |
2015 |
2016 |
2017 |
|||||
Godkjent |
106 |
89 % |
78 |
92 % |
88 |
88 % |
98 |
92 % |
Ikke godkjent, ny kontroll |
13 |
11 % |
3 |
4 % |
5 |
5 % |
6 |
6 % |
Ikke godkjent, oversendes Finanstilsynet |
0 |
0 % |
4 |
5 % |
7 |
7 % |
3 |
3 % |
Totalt utførte kontroller |
119 |
85 |
100 |
107 |
||||
Regnskapsføring stedlig kontroll | ||||||||
|---|---|---|---|---|---|---|---|---|
2014 |
2015 |
2016 |
2017 |
|||||
Godkjent |
26 |
87 % |
18 |
82 % |
25 |
83 % |
37 |
93 % |
Ikke godkjent, ny kontroll |
4 |
13 % |
3 |
14 % |
1 |
3 % |
2 |
5 % |
Ikke godkjent, oversendes Finanstilsynet |
0 |
0 % |
1 |
5 % |
4 |
13 % |
1 |
3 % |
Totalt utførte kontroller |
30 |
22 |
30 |
40 |
||||
Regnskapsføring stedlig oppfølgingskontroll | ||||||||
|---|---|---|---|---|---|---|---|---|
2014 |
2015 |
2016 |
2017 |
|||||
Godkjent |
100 % |
100 % |
100 % |
|||||
Ikke godkjent, ny kontroll |
0 % |
0 % |
0 % |
|||||
Ikke godkjent, oversendes Finanstilsynet |
0 % |
0 % |
0 % |
|||||
Totalt utførte kontroller |
||||||||
Regnskapsføring Dokumentbasert/kontorbasert kontroll | ||||||||
|---|---|---|---|---|---|---|---|---|
2014 |
2015 |
2016 |
2017 |
|||||
Godkjent |
80 |
90 % |
56 |
95 % |
60 |
90 % |
60 |
91 % |
Ikke godkjent, ny kontroll |
9 |
10 % |
0 |
0 % |
4 |
6 % |
4 |
6 % |
Ikke godkjent, oversendes Finanstilsynet |
0 |
0 % |
3 |
5 % |
3 |
4 % |
2 |
3 % |
Totalt utførte kontroller |
89 |
59 |
67 |
66 |
||||
Etter den stedlige kontrollen er det én kontrollert som oversendes Finanstilsynet på grunn av manglende etterutdanning. I tillegg får to av de kontrollerte ved den stedlige kontrollen ny kontroll av regnskapsførervirksomheten i 2018 på grunn av formelle mangler når det gjelder regnskapsføringen og overholdelse av god regnskapsførerskikk.
I den dokumentbaserte kontrollen får fire autoriserte regnskapsførere oppfølgingskontroll neste år. Dette fordi de ikke har satt seg tilstrekkelig inn i god regnskapsføringsskikk og har mangler knyttet til formelle krav, herunder oppdragsavtaler, fullmakter og oversikt over mottak og tilbakelevering av regnskapsmateriale fra kunde. Det ble også avdekket at to autoriserte regnskapsførere ikke tilfredsstilte etterutdanningskravene. Disse sakene ble oversendt Finanstilsynet.
I 2017 ble det gjennomført stedlige kontroller av 41 autoriserte regnskapsførere fordelt på ti regnskapsførervirksomheter. Én av de stedlige kontrollene var oppfølgingskontroll fra 2016. De dokumentbaserte kontrollene omfatter 24 regnskapsførervirksomheter med til sammen 66 autoriserte regnskapsførere.
Totalt ble det gjennomført kontroller av 34 regnskapsførerselskaper/-foretak og 107 autoriserte regnskapsførere i 2017.
Kommentarer til resultatene og oppsummering av funn
Stedlige kontroller
Etterlevelsen av god regnskapsføringsskikk er i det alt vesentligste god blant dem som har hatt stedlig kontroll. Én kontroll ble oversendt Finanstilsynet grunnet mangler vedrørende etterutdanningen.
To av de kontrollerte får ny kontroll av regnskapsførervirksomheten i 2018. Dette på grunn av formelle mangler vedrørende regnskapsføringen. Noen eksempler på funn fra disse kontrollene: manglende oppdragsavtaler, manglende rutinebeskrivelser av kundene, manglende Altinn-fullmakter, svake arkiveringsrutiner, ikke à jour med avstemminger og svak/manglende kontrollspor for kontroll av årsregnskap og ligningspapirer og manglende dokumentasjon på kvalitetssikring av oppdrag.
Eksempler på funn fra de andre kontrollene:
mangelfull loggføring av mottak og tilbakelevering av regnskapsmateriale
mangelfull dokumentasjon av kundenes interne rutiner som kan ha betydning for oppdraget
manglende kontrollspor for utført kvalitetskontroll
manglende skriftlig bekreftelse fra de ansatte om at de har gjennomgått det etiske regelverket og hvitvaskingsrutinene
manglende avstemming av nødvendige kontoer i forbindelse med årsavslutningen
manglende dokumentasjon av overordnet intern kontroll på oppdragsnivå
manglende eller mangelfulle oppdragsavtaler
Manglende kommunikasjon av lovbrudd eller andre forhold til oppdragsgiver