Skatteposisjoner på selskapsandelen – husk kontinuitet

Vi ser fortsatt svært mange tilfeller hvor deltakers inngående inngangsverdi og innbetalte kapital (RF-1233 post 600 kolonne I og II) ikke stemmer med deltakers ut­­gående inngangsverdi og innbetalte kapital fra fjoråret (RF-1233 post 640 kolonne I og II). Her skal det være kontinuitet.

Hvis en selskapsandel har skiftet eier, skal erverver overta avhenderens innbetalte, opptjente og totale skattemessige egen­kapital på selskapsandelen (kolonne II-IV). For erverver skal disse verdiene føres i RF-1233 post 605 kolonne II-IV. Beløpene hentes fra avhenders RF-1233 post 610 kolonne II-IV. Vi ser en del til­feller hvor erverver, uten nærmere begrunnelse, får helt andre verdier i disse postene.

Hvis dere mot formodning benytter korreksjonsfeltet i RF-1233 post 639 kolonne I-IV, ber vi om at dere forklarer hvorfor.

Oppløsning og avvikling av selskap – husk å gjennomføre korrekt gevinst-/tapsoppgjør

Skatteetaten kontrollerer årlig at det er gjennomført et korrekt gevinst-/tapsoppgjør for alle oppløste og avviklede DLS.

Vi ser flere tilfeller hvor DLSet er registrert som avviklet i Foretaksregisteret, mens DLSets ligningsoppgaver viser at det står urealiserte verdier igjen i balansen og/eller at det ikke er foretatt et gevinst-/tapsoppgjør for den enkelte deltakerens selskapsandel.

Det er fortsatt enkelte DLS som fortsetter å levere selskapsoppgave mv. selv om det bare er én deltaker igjen i selskapet. Et DLS anses oppløst på det tidspunktet det bare er én deltaker igjen i selskapet.

I begge disse tilfellene må det foretas et gevinst-/tapsoppgjør for selskapets eiendeler/forpliktelser og for deltakernes selskapsandel.

Skattefri omdannelse – husk kontinuitet

Skatteetaten kontrollerer årlig om skattefrie omdannelser av deltakerlignede selskaper til aksjeselskaper er gjennomført med skatte­messig kontinuitet på selskaps- og eiernivå.

Vi registrerer en del tilfeller hvor deltaker/aksjonærs andel av den totale egenkapitalen går inn som aksjonærens nye inngangsverdi på aksjene i aksjeselskapet.

Vi ser også mange tilfeller hvor egenkapital i det deltakerlignede selskapet, som overstiger aksjekapitalen i det overtakende aksjeselskapet, konverteres til gjeld til eierne i forbindelse med omdannelsen. Slik konvertering innebærer at midlene anses tatt ut av selskapet og overført eierne uavhengig av om midlene faktisk er utbetalt. I slike tilfeller skal overføringen beskattes som utdeling/utbytte, med mindre overføringen klassifiseres som tilbake­betaling av innbetalt kapital.

Deltaker må levere RF-1221 og oppgi korrekt andel av selskapets formue og inntekter

Vi vil igjen presisere at deltakerne i selskapet må levere RF-1221 som vedlegg til selv­angivelsen/næringsoppgaven og medta korrekt andel av formue og inntekter. Skatteetaten har hvert år et betydelig arbeid med opplysningssvikt hos deltaker, og slike avvik vil også kunne innebære at deltaker ilegges tilleggsskatt. Merarbeid og tilleggsskatt kan unngås dersom deltaker i egne ligningsoppgaver gir riktige og fullstendige opplysninger.

Er noe uklart? Ta kontakt!

Ligningen av norske DLS og deltakerne er nå samlet i Skatt sør og Skatt øst. DLS-gruppene i Skatt sør og Skatt øst kan enklest kontaktes på: Skatt.FastsettingDLS@skatteetaten.no.