Ofte stilte spørsmål

Logg på for å laste ned PDF

Om ofte stilte spørsmål

I denne spalten gjengis utvalgte spørsmål som er kommet til Revisorforeningens henvendelsessystem. Revisorforeningen har etter beste evne avgitt svar basert på de konkrete saksforhold, men påtar seg ikke rettslig ansvar for riktigheten, fullstendigheten eller anvendeligheten av de svar som er gjengitt.

Regnskapsføring av konsernbidrag med skatteeffekt

Kategori: Regnskap

Spørsmål: Ved regnskapsføring av konsernbidrag med skatteeffekt, hvilken effekt får den endrede skattesatsen f.o.m. 2016 på regnskapsføring av konsernbidrag i årsregnskapet for 2015?

Svar: Vi observerte to tilnærminger i praksis da skattesatsen ble endret fra 28 % til 27 % i 2013 med virkning for 2014. I det videre presenterer vi et talleksempel som illustrerer de to alternative tilnærmingene som følge av endringen i skattesats fra 27 % til 25 % f.o.m. 2016. Vi oppfatter begge alternativene å være innenfor god regnskapsskikk, men anbefaler bruk av alternativ 1.

Forutsetninger i eksempelet:

M(mor) – Skattepliktig overskudd = resultat før skatt = 100

D(datter) – Skattemessig underskudd = resultat før skatt = -100

M gir så KB på 100 med skattemessig effekt til D. D har ikke eksisterende underskudd til fremføring.

Alternativ 1 – endret skattesats for utsatt skatt beregnes og føres etter avgivelse av konsernbidrag.

Skattekostnad i M før KB er 27 og skattekostnad i D før KB er -27.

Regnskapsføring av KB i M:

D-Investering i datter	73
D-Betalbar skatt i balansen	27
K-Gjeld til D	100
Regnskapsføring av KB i D:
D-Fordring på M	100
K-Annen innskutt EK	73
K-Utsatt skattefordel i balansen	27

Alternativ 2 – effekten av endret skattesats for utsatt skatt beregnes og føres før konsernbidraget:

Skattekostnad i M før KB er 27 og skattekostnad i D før KB er -25.