Italia – bindende forhåndsuttalelser og regelverket for faste driftssteder

Regjeringen i Italia offentliggjorde i september en forordning som gjør en rekke endringer i skattereglene. En del av endringene påvirker utenlandske investorer og italienske selskaper med virksomhet i flere land. Hensikten med endringene er å gjøre det italienske skattesystemet mer attraktivt og konkurransedyktig. De fleste endringene trer i kraft fra inntektsåret 2015.

Blant endringene er modifikasjoner i det eksisterende «tax ruling»-systemet (bind­ende forhåndsuttalelser), ved at adgangen til å søke om bindende forhåndsuttalelser har blitt utvidet. Det er allerede adgang til å søke om forhåndsuttalelser som gjelder internprising, foreløpige vurderinger av hvorvidt et utenlandsk selskap anses å ha fast driftssted i Italia og skattemessig behandling av betalinger som gjelder utbytte, renter og royalty. De nye reglene gjør at det også blir adgang til å søke om bindende forhåndsuttalelse for fastsettelse av markedsmessige skatteverdier for eiendeler ved innflytting/utflytting av selskaper og allokering av inntekt/tap til italienske eller utenlandske faste driftssteder.

Forordningen inneholder også endrede regler for fastsettelse av inntekt ved italiensk fast driftssted. Endringen gjør at Italias internrettslige regler for allokering av inntekt blir i tråd med OECDs gjeld­ende veiledning på området. Videre inn­føres krav om at det utarbeides separate regnskap for faste driftssteder.

Det innføres også valgfri adgang for italienske selskaper til å unnta inntekt fra faste driftssteder i utlandet fra italiensk beskatning, et såkalt «filialunntaksregime». Dette regimet vil være et alternativ til global skatteplikt for italienske selskaper. Når denne adgangen er benyttet, kan den ikke trekkes tilbake og selskapet må anvende samme prinsipp hvert år.