Avskjæring av fradragsrett ved tap
Fast advokat
Advokatfirmaet Schjødt
Nye avskjæringsregler gjør at konsernselskaper som oppfyller eierkravene, ikke lenger har fradragsrett for tap på fordring. Konverteres en fordring med tilknytning til kreditors virksomhet med gevinst, vil det fortsatt foreligge skatteplikt.
I et konsern kan et datterselskap finansieres med egenkapital fra morselskapet eller med en kombinasjon av egenkapital og gjeld fra morselskapet eller andre. Optimalisering av kapitalstrukturen i konsernet ut i fra et skatterettslig ståsted, kan påvirke valg av finansiering av datterselskaper. Fritaksmetoden medfører at de fleste aksjegevinster er skattefrie både i og utenfor virksomhet, og tilsvarende oppnås ikke fradrag for tap. I usikre økonomiske tider kan muligheter for tapsfradrag på fordring være mer fremtredende, mens eventuell gevinst tas på aksjer (etter konvertering). Med virkning fra 6. oktober 2011 har imidlertid skatteloven § 6-2 fått et nytt tredje ledd vedrørende avskjæring av tap på fordringer i virksomhet mellom nærstående, typisk konsern.