Uopptjent premie-tilnærming

Høringsutkastet inneholder en modifisert tilnærming for måling av forpliktelser før krav inntreffer for kortsiktige kontrakter. Denne tilnærmingen er ment å kunne gi et representativt uttrykk for forpliktelsene før en skade inntreffer for kortsiktige forsikringskontrakter. Etter forslaget defineres kortsiktige kontrakter i denne sammenheng som forsikringskontrakter med en dekningsperiode på omtrent 12 måneder eller kortere og som ikke inneholder innebygde opsjoner eller andre derivater som vesentlig påvirker kontantstrømmenes variabilitet.

Etter en slik tilnærming vil forsikringsgiver måle forpliktelsen ved innregning til mottatt premie pluss forventet nåverdi av fremtidige premier innenfor kontraktens «grense» minus de marginale salgskostnader. Denne forpliktelsen reduseres over dekningsperioden på en systematisk måte som best reflekterer eksponeringen ved å gi forsikringsdekning, enten med basis i tidsforløpet eller det forventede mønster over tid hvor ytelser og krav inntreffer dersom dette mønsteret avviker vesentlig fra tidsforløpet. Forsikringsgiver må også regnskapsføre rente på denne bokførte forpliktelsen.

Eksemplet nedenfor viser uopptjent premietilnærming for en kortsiktig kontrakt ved førstegangs innregning før og etter inn- og utbetalinger.

Figur 4

Eksempel Uopptjent premietilnærming for kortsiktige kontrakter

En forsikringsgiver utsteder en forsikringskontrakt med følgende betingelser:

• - Premie til innbetaling: 1000

• - Marginal salgskostnad: 200

I dette eksempelet er alle premier og marginale salgskostnader mottatt/betalt ved begynnelsen av forsikringsavtalen.

Dersom nåverdien av estimerte fremtidige utbetalinger til krav og ytelser overstiger bokført «før-krav», forsikringsforpliktelse (uopptjent premie), må forskjellen kostnadsføres og avsettes som forsikringsforpliktelse. Beregningen må gjennomføres ved hver regnskapsrapportering.

Forpliktelsen for inntrådte skader måles til nåverdien av fremtidige utbetalinger til krav og ytelser i samsvar med den generelle målemetoden beskrevet ovenfor. De totale regnskapsførte forpliktelser etter uopptjent premie-tilnærming vil være summen av uopptjent premie, forpliktelser for inntrådte skader samt de beregnede forpliktelser som eventuelt følger av å gjennomføre test av forpliktelsers tilstrekkelighet som beskrevet ovenfor.

Selv om denne tilnærmingen ligner på den regnskapspraksis som skadeforsikringsselskaper følger i dag, vil bruk av diskonteringsrente og fastsettelse av risikojustering representere endringer fra dagens praksis.