Vi leser med interesse Pål Valheims artikkel i Revisjon og Regnskap nr. 3, 2003 om tollverdi ved import av varer som omsettes fra filial av utenlandsk foretak. Vi oppfatter artikkelen som grundig og gjennomarbeidet og omhandler et tema som tidligere ikke har vært berørt i særlig grad i rettspraksis og juridisk teori. Vi ønsker allikevel å knytte noen kommentarer til artikkelen.